ПОДАТКОВІ РИЗИКИ У СФЕРІ ТРАНСФЕРТНОГО ЦІНОУТВОРЕННЯ: ІДЕНТИФІКАЦІЯ ТА МІНІМІЗАЦІЯ
DOI:
https://doi.org/10.32782/2311-844X/2025-1-7Ключові слова:
трансфертне ціноутворення, податкові ризики, контрольовані операції, пов’язані особи, аналіз ризиків, ОЕСР, внутрішньогрупові транзакції, комплаєнс, міжнародне оподаткуванняАнотація
У статті досліджено сучасні міжнародні підходи до ідентифікації та мінімізації податкових ризиків у сфері трансфертного ціноутворення. Основну увагу приділено рекомендаціям ОЕСР, викладеним у «Звіті у розрізі країн: посібнику з ефективної оцінки податкових ризиків» та «Проєкті з оцінки ризиків у сфері трансфертного ціноутворення». Проаналізовано механізми формування ризикових індикаторів, які дозволяють податковим органам ефективно ранжувати платників податків за ступенем потенційного порушення принципу «витягнутої руки». У статті визначено три ключові категорії ризиків трансфертного ціноутворення: регулярні внутрішньогрупові транзакції, одноразові угоди великого обсягу з пов’язаними особами та співпраця з непрозорими компаніями-контрагентами. Для кожного типу ризику запропоновано відповідні інструменти мінімізації, включаючи оновлення бенчмаркінгових досліджень, аналіз економічної доцільності операцій, KYC-перевірки та забезпечення повної документації. Наголошено на важливості інтеграції кількісних і якісних методів оцінювання ризиків, зокрема застосування фінансових коефіцієнтів, порогових значень обсягу операцій та історії податкового комплаєнсу. Окрема увага приділена впровадженню автоматизованих ІТ-рішень для моніторингу трансфертних операцій у режимі реального часу. Також увагу зосереджено на необхідності адаптації трансфертних методик до умов цифрової трансформації, посилення регуляторного середовища та процесів міжнародної інтеграції банківської системи України. Визначено роль трансфертної системи у визначенні прибутковості структурних підрозділів, формуванні внутрішньої цінової політики та управлінні процентним ризиком. Узагальнено, що ефективна система управління ризиками трансфертного ціноутворення повинна спиратися на міжнародні стандарти, забезпечувати прозорість бізнес-операцій та передбачати активну координацію між платниками податків і контролюючими органами. Отримані результати можуть бути використані для вдосконалення податкової політики України у сфері трансфертного ціноутворення та побудови дієвого ризик-менеджменту.
Посилання
BEPS Action 13. Country-by-Country Reporting OECD Handbook on Effective Tax Risk Assessment. OECD. 2017. 88 p. URL: https://www.oecd.org/tax/beps/country-by-country-reporting-handbook-on-effective-tax-risk-assessmemant.pdf
Marc M. Levey, Steven C. Wrappe, Kerwin Chung, Transfer Pricing Rules and Compliance Handbook. CCH, 2006. 208 р.
Public consultation: Draft handbook on transfer pricing risk assessment. OECD. April 2013. 41 p. URL: https://www.oecd.org/ctp/transfer-pricing/Draft-Handbook-TP-Risk-Assessment-ENG.pdf
Гриджук Д. М. Трансфертне ціноутворення – інструмент управління ефективністю банківського бізнесу. Формування ринкових відносин в Україні. 2018. № 1. С. 40–47.
Десятнюк О. М. Моніторинг податкових ризиків: теорія та практика: монографія. Тернопіль : ТНЕУ, 2009. 312 с.
Євтушенко Н. О. Податкові ризики та система керування ними. Вісник Дніпропетровського університету: серія: менеджмент інновацій. 2016. № 6. С. 68–77.
Курілов Є. А. Ризики трансфертного ціноутворення: міжнародний досвід. Вісник Міністерства доходів і зборів України. 2014. № 46. С. 18–27.
Кругляк В. В. Індикатори ризиків трансфертного ціноутворення згідно з документами міжнародних організацій та шляхи їх подальшого використання. Вісник Хмельницького національного університету. 2021. № 4. С. 59–65.
Сопко В. В., Чижикова О. В. Оцінювання ризиків трансфертного ціноутворення з метою протидії мінімізації податків в Україні. Актуальні проблеми розвитку обліку, аналізу, контролю і оподаткування у контексті європейської інтеграції та сучасних викликів глобалізації: матеріали VIІІ Міжнародної науково-практичної конференції, 17-18 травня 2018 р. Львів : Видавництво Львівського торговельно-економічного університету, 2018. С. 317–319.
Чижикова О.В. Аналіз ризиків трансфертного ціноутворення на основі даних трирівневої документації. AL FARABI JOURNAL: матеріали 9-тої міжнародної Конференції з Гуманітарних наук, 2-4 травня 2021р. Нахічеванський Університет, Азербайджан, 2021. С. 250.
Чижикова О.В. Документація з трансфертного ціноутворення: проблемні аспекти та краща практика складання. Наукові праці НДФІ. 2021. № 3. C. 133–149.
BEPS Action 13. Country-by-Country Reporting OECD Handbook on Effective Tax Risk Assessment. OECD. 2017. 88 p. Available at: https://www.oecd.org/tax/beps/country-by-country-reporting-handbook-on-effective-tax-risk-assessmemant.pdf
Marc M. Levey, Steven C. Wrappe, Kerwin Chung, Transfer Pricing Rules and Compliance Handbook. CCH, 2006. 208 р.
Public consultation: Draft handbook on transfer pricing risk assessment. OECD. April 2013. 41 p. Available at: https://www.oecd.org/ctp/transfer-pricing/Draft-Handbook-TP-Risk-Assessment-ENG.pdf
Hrydzhuk D. M. (2018). Transferne tsinoutvorennia – instrument upravlinnia efektyvnistiu bankivskoho biznesu. Formuvannia rynkovykh vidnosyn v Ukraini. № 1. S. 40–47. [in Ukrainian]
Desiatniuk O. M. (2009). Monitorynh podatkovykh ryzykiv: teoriia ta praktyka: monohrafiia. Ternopil : TNEU. 312 s. [in Ukrainian]
Yevtushenko N. O. (2016). Podatkovi ryzyky ta systema keruvannia nymy. Visnyk dnipropetrovskoho universytetu: seriia: menedzhment innovatsii. № 6. S. 68–77. [in Ukrainian]
Kurilov Ye. A. (2014). Ryzyky transfernoho tsinoutvorennia: mizhnarodnyi dosvid. Visnyk Ministerstva dokhodiv i zboriv Ukrainy. № 46. S. 18–27. [in Ukrainian]
Kruhliak V. V. (2021). Indykatory ryzykiv transfernoho tsinoutvorennia zhidno z dokumentamy mizhnarodnykh orhanizatsii ta shliakhy yikh podalshoho vykorystannia. Visnyk Khmelnytskoho natsionalnoho universytetu. № 4. S. 59–65. [in Ukrainian]
Sopko V. V., Chyzhykova O. V. (2018). Otsiniuvannia ryzykiv transfernoho tsinoutvorennia z metoiu protydii minimalizatsii podatkiv v Ukraini. Aktualni problemy rozvytku obliku, analizu, kontroliu i opodatkuvannia u konteksti yevropeiskoi intehratsii ta suchasnykh vyklykiv hlobalizatsii: materialy VIII Mizhnarodnoi naukovo-praktychnoi konferentsii, 17–18 travnia 2018 r. Lviv: Vydavnytstvo Lvivskoho torhovelno-ekonomichnoho universytetu, S. 317–319. [in Ukrainian]
Chyzhykova O. V. (2021). Analiz ryzykiv transfernoho tsinoutvorennia na osnovi danykh tryrivnevoi dokumentatsii. AL FARABI JOURNAL: materialy 9-toi mizhnarodnoi Konferentsii z Humanitarnykh nauk, 2–4 travnia 2021 r. Nakhichevanskyi Universytet, Azerbaidzhan, S. 250. [in Ukrainian]
Chyzhykova O. V. (2021). Dokumentatsiia z transfernoho tsinoutvorennia: problemni aspekty ta krashcha praktyka skladannia. Naukovі pratsі NDFI. № 3. S. 133–149. [in Ukrainian]
